Üdvözöllek, digitális alkotó! Ha te is azon szenvedélyes fejlesztők közé tartozol, akiknek az agyában folyamatosan újabb és újabb mobilalkalmazások ötletei kavarognak, és már eljutottál addig, hogy a Google Play áruházban kínálod alkotásaidat, akkor ez a cikk neked szól. Gratulálok! Ez már önmagában is hatalmas eredmény. Viszont a sikerrel együtt jár egy másik, kevésbé izgalmas, de annál fontosabb téma: a fizetős alkalmazások adózása.
Kezdjük is rögtön a lényeggel: a digitális termékek és szolgáltatások értékesítése, még ha a világ túlsó felén lévő felhasználóknak is történik, bizony adókötelezettséget von maga után a hazai jogszabályok szerint. Sokan beleesnek abba a tévhitbe, hogy ha a bevétel a Google-tól érkezik, vagy ha külföldi felhasználók fizetnek, akkor az valahogyan „láthatatlan” marad a magyar adóhatóság számára. Nos, sajnos (vagy szerencsére, a fair play jegyében) ez nem így van. A pénzügyi mozgások, még a digitális térben is, nyomon követhetők, és a NAV figyelme nem kerüli el őket. Célunk most az, hogy eligazítsunk ebben a komplex, de mégis átláthatóvá tehető útvesztőben.
Képzeld el, hogy a kódsoraidból épített applikációd egy apró vállalkozássá nőtte ki magát. Ennek a vállalkozásnak pedig, mint minden másnak, szüksége van egy szilárd jogi és adózási alapra. Ne ess pánikba! Nem kell könyvelővé képezned magad, de az alapvető szabályokkal tisztában lenni elengedhetetlen. Most segítünk feltérképezni a legfontosabb tudnivalókat.
Mielőtt Belekezdenél: A Vállalkozási Forma Kiválasztása
Az első és talán legfontosabb lépés a megfelelő vállalkozási forma kiválasztása. Ez alapvetően meghatározza majd az adózásod módját, a járulékfizetési kötelezettségeidet és a nyilvántartási feladataidat is. Nézzük a leggyakoribb opciókat, amelyek egy alkalmazásfejlesztő számára szóba jöhetnek:
1. Egyéni Vállalkozó (EV) 🧑💻
Az egyéni vállalkozás a leggyakoribb és sokak számára a legegyszerűbb belépő a vállalkozói létbe. Gyorsan és viszonylag olcsón indítható. Két fő adózási módja jöhet szóba egy digitális alkotó esetében:
- Átalányadózás: Ez egy rendkívül népszerű és kedvező opció lehet, különösen, ha a bevételszinted nem extrém magas. Az átalányadózás lényege, hogy a bevételeid egy bizonyos százaléka (jellemzően 40% vagy 80% a tevékenységtől függően) tekinthető költségnek anélkül, hogy ezeket tételesen igazolnod kellene. Egy szoftverfejlesztő általában a 40%-os költséghányaddal kalkulálhat, ami azt jelenti, hogy a bevételének 60%-a után kell személyi jövedelemadót (SZJA) és szociális hozzájárulási adót (SZOCHO), valamint egészségügyi hozzájárulást (TB járulékot) fizetnie. Az átalányban megállapított jövedelemre vonatkozóan vannak adómentes határok is, ami további könnyebbséget jelenthet. Fontos, hogy az áfa körbe tartozás és az adómentes jövedelemhatár nem ugyanaz!
- Vállalkozói Szja: Ha magas a költséged (pl. drága szoftverek, hardverek, marketing), és tételesen szeretnéd elszámolni őket, akkor a vállalkozói Szja lehet a megfelelő választás. Itt a bevételből levonhatók a valós, igazolt költségek, és a fennmaradó jövedelem után kell adózni. Ez bonyolultabb adminisztrációt igényel, de bizonyos esetekben előnyösebb lehet.
Miért lehet jó az EV? Egyszerű bejelentkezés, rugalmasság, az átalányadózás kiszámíthatósága és kedvező terhei bizonyos jövedelemhatárig. Hátránya, hogy az egyéni vállalkozó teljes vagyonával felel a vállalkozás tartozásaiért.
2. Kft. (Korlátolt Felelősségű Társaság) 🏢
A Kft. már egy komolyabb vállalkozási forma, amely nagyobb presztízzsel és bizalmi faktorral rendelkezik, különösen, ha befektetőket keresnél, vagy nagyobb volumenű projektekben gondolkodsz. Főbb jellemzői:
- Társasági Adó (TAO): A Kft. a profitja után 9%-os társasági adót fizet, ami Magyarországon Európa egyik legkedvezőbb rátája.
- Osztalékadó: Ha a profitot kivonod a cégből (osztalékként), akkor 15% személyi jövedelemadó és 13% szociális hozzájárulási adó (SZOCHO) terheli (utóbbi éves maximumig).
- Korlátolt Felelősség: Ahogy a nevében is benne van, a tulajdonosok felelőssége korlátozott, csak a befektetett tőkéjük erejéig. Ez biztonságot nyújt a magánvagyonodnak.
Miért lehet jó a Kft.? Kockázatcsökkentés, komolyabb megjelenés, nagyobb potenciál a növekedésre és befektetések bevonására. Hátránya, hogy alapítása és fenntartása költségesebb és bonyolultabb, mint az EV esetében, és könyvelőre is biztosan szükséged lesz.
3. KATA – (Már) Nem a Legjobb Választás ⚠️
Korábban a kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA) rendkívül népszerű volt a fejlesztők körében. Azonban a 2022-es módosítások drámaian megváltoztatták a helyzetet. Jelenleg KATA-s csak az lehet, aki kizárólag magánszemélyeknek nyújt szolgáltatást, és a bevételét közvetlenül tőlük kapja. Mivel a Google Play-en keresztüli értékesítésnél a pénz a Google-tól érkezik (akkor is, ha a végfelhasználó a szolgáltatásod vevője), ez a forma szinte biztosan kizárja a Google Play fejlesztők többségét a KATA-ból, vagy legalábbis rendkívül bonyolulttá és kockázatossá teszi a megfelelést. Erre a célra már nem ajánlott. Inkább koncentráljunk az EV átalányadózással, vagy a Kft. modellre!
ÁFA (Hozzáadott Érték Adó) – A Nemzetközi Kérdés 🌍
Az ÁFA az egyik legtrükkösebb terület a digitális szolgáltatások és termékek értékesítése során, különösen, ha külföldi vevőkkel is rendelkezel. Itt jön képbe a Google szerepe is.
A Google (és más hasonló platformok, mint az Apple App Store) a legtöbb esetben ún. piactér-üzemeltetőként funkcionál. Ez azt jelenti, hogy ők kezelik az EU-n belüli végfelhasználók felé történő ÁFA-fizetést az úgynevezett MOSS/OSS rendszeren keresztül. Tehát, ha te egy magyar fejlesztőként eladsz egy appot egy német felhasználónak, a Google szedi be a német ÁFÁ-t, és utalja tovább a német adóhatóságnak. Neked ezzel nincs dolgod!
A te szempontodból a Google Play-től kapott bevétel egy szolgáltatásnyújtásnak minősül, amit te nyújtasz a Google-nak (pontosabban a Google megbízásából a végfelhasználónak, és a Google fizet neked jutalékot). Ez a szolgáltatásnyújtás általában áfa-mentesnek minősül a fordított adózás (reverse charge) elve alapján, ha mind te, mind a Google (ahol a Google Ireland Limited vagy a Google LLC a partnereid) ÁFA-s vagy. Ezt pontosabban közösségen belüli szolgáltatásnyújtásként kell kezelni.
Mikor kell ÁFA-t fizetned?
- Alanyi Adómentesség: Ha az éves bevételed nem haladja meg a 12 millió forintot, választhatod az alanyi adómentességet. Ebben az esetben a belföldi (magyar) vevőidnek történő értékesítés után sem kell ÁFA-t felszámítanod. Ez a legegyszerűbb, de nem jelenti azt, hogy külföldi partnerek (mint a Google) felé semmilyen kötelezettséged nincs. Ahhoz, hogy a Google felé nyújtott szolgáltatásaidat ÁFA-mentesen tudd számlázni (illetve nekik sem kell ÁFA-t fizetned), szükséged lesz egy EU adószámra (ami különbözik az alanyi adómentes „normál” adószámtól). Ezt a NAV-tól kérheted.
- ÁFA-körös Vállalkozás: Ha túlléped a 12 millió forintos határt, vagy önként áfa-körbe kerülsz, akkor már bonyolódik a helyzet. Ekkor már be kell tartanod az ÁFA szabályokat.
- Belföldi értékesítés: 27% ÁFA-t kell felszámítanod a magyar vevőidnek.
- EU-n belüli szolgáltatás: Ha a Google az EU-n belül van bejegyezve (pl. Írország), akkor a fordított adózás (reverse charge) elve érvényesül. A te számlád ÁFA-t nem tartalmaz, de fel kell tüntetned rajta, hogy „fordított adózás”. Ezt az összesítő nyilatkozatban (A60) is jelentened kell.
- EU-n kívüli szolgáltatás: Ha a Google az EU-n kívül van bejegyezve (pl. USA), akkor a szolgáltatásnyújtás szintén ÁFA-mentes, de a bevételt itt is jelenteni kell.
Látható, hogy az ÁFA-szabályok igencsak összetettek lehetnek. Egy biztos: a Google-tól érkező bevételeidet (akár app eladásból, akár reklámbevételből származnak) a magyar adóbevallásaidban fel kell tüntetni. Az ÁFA-val kapcsolatos teendőket (főleg az EU adószám igénylését és az összesítő nyilatkozatot) komolyan kell venni, még alanyi adómentesként is.
Bevételek Nyomon Követése és Jelentése 📊
A Google Play fejlesztői konzolban általában részletes jelentéseket találsz a bevételeidről. Ezek a havi kimutatások kulcsfontosságúak az adóbevallásod szempontjából. Tartsd rendszerezve ezeket a dokumentumokat! Fontos, hogy a Google által küldött bruttó összeget vedd alapul, mielőtt levonnák a jutalékukat.
Az adóbevallás folyamata attól függ, milyen vállalkozási formát választottál:
- EV átalányadózással: Az SZJA-bevallásodban (19-es bevallás) kell szerepeltetned a bevételeid és a kalkulált adóalapod. A járulékokat (SZOCHO, TB) havonta kell fizetni, és negyedévente bevallani.
- Kft.: A Kft. sokkal komplexebb, negyedéves és éves könyvelési feladatokkal jár, amelyekhez elengedhetetlen egy tapasztalt könyvelő. A bevallások (TAO, ÁFA, stb.) rendszeresek és szigorú határidőkhöz kötöttek.
Véleményem és Tippjeim 💡
A digitális szolgáltatások adózása egy olyan terület, ahol a „házilagos barkácsolás” súlyos következményekkel járhat. Tapasztalataim szerint a legtöbb Google Play fejlesztő számára az egyéni vállalkozás átalányadózással jelenti a legjobb indulási pontot, mivel egyszerű, kedvező és rugalmas. Azonban az ÁFA és a nemzetközi bevételek kezelése bonyolultabb, mint amilyennek elsőre tűnik. Soha ne feledd, hogy az interneten található általános tanácsok (mint ez a cikk is) nem helyettesíthetik egy szakértő adótanácsadó személyre szabott útmutatását. Egy jól megválasztott adózási forma és egy precíz könyvelés hosszú távon sok fejfájástól megkímél, és biztosítja, hogy nyugodtan koncentrálhass arra, amihez a legjobban értesz: a kiváló mobilalkalmazások fejlesztésére.
Íme néhány további praktikus tanács:
- Professzionális Segítség: Ne spórolj a könyvelőn vagy adótanácsadón! Egy jó szakember nem költség, hanem befektetés, aki segít elkerülni a hibákat és optimalizálni az adóterheidet. Különösen igaz ez, ha a bevételed eléri a pár millió forintos nagyságrendet.
- Rendszeresség: Minden hónapban ellenőrizd a Google Play konzolt, és rendszerezd a bevételi kimutatásokat. Ez megkönnyíti a negyedéves/éves bevallásokat.
- Számlázás: Annak ellenére, hogy a Google utal, a magyar jogszabályok szerint a te nevedben történő értékesítésről (ami a végfelhasználók felé történik) számlát kell kiállítanod, vagy legalábbis a jogszabályoknak megfelelő nyilvántartást kell vezetned, ami a Google által biztosított adatokon alapul. Konzultálj a könyvelőddel a pontos teendőkről!
- Költségek Elszámolása: Még az átalányadózás mellett is jó, ha gyűjtöd a vállalkozásodhoz kapcsolódó számlákat (szoftverlicencek, fejlesztői eszközök, marketing költségek, domain díjak). Egyrészt hasznos áttekintést nyújt, másrészt a jövőbeni adózási formaváltáskor jól jöhetnek.
- Fejlődés és Növekedés: Ahogy a bevételeid növekednek, úgy válhat szükségessé az adózási formád felülvizsgálata. Ami az elején optimális volt, az 20-30 millió forintos bevétel felett már nem biztos, hogy az.
Záró Gondolatok 🎉
A Google Play fejlesztés fantasztikus lehetőség, hogy a kreativitásodat pénzre váltsd. Az adózás ugyan nem a legizgalmasabb része ennek az útnak, de elengedhetetlen ahhoz, hogy hosszú távon, biztonságosan és törvényesen építhesd a digitális vállalkozásodat. Ne hagyd, hogy az adózás miatti bizonytalanság visszatartson a nagy terveidtől! Tárd fel a lehetőségeket, tájékozódj, és ami a legfontosabb: kérj segítséget egy megbízható szakembertől. Így minden energia a kiváló alkalmazások alkotására fordítódhat! Sok sikert a további fejlesztésekhez és az eredményes értékesítéshez!
